1、加計(jì)扣除比例

根據(jù)2018å¹´9月20日根據(jù)財(cái)政部 åœ‹(guó)家稅務(wù)總局 ç§‘技部發(fā)布的《關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)è²»(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》財(cái)稅〔2018〕99號(hào)，企業(yè)é–‹(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)è²»(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chÇŽn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guÄ«)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chÇ”)上，在2018å¹´1月1日至2020å¹´12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chÇŽn)çš„，在上述期間按照無(wú)形資產(chÇŽn)成本的175%在稅前攤銷。

2、加計(jì)扣除追溯年限

根據(jù)財(cái)政部 åœ‹(guó)家稅務(wù)總局 ç§‘技部《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)è²»(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》財(cái)稅〔2015〕119號(hào)，企業(yè)符合本通知規(guÄ«)定的研發(fā)è²»(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016å¹´1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhÇŽng)為3年。

追溯期的意思是，比如17年沒(méi)有做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的話，一直到2020年都可以補(bǔ)加計(jì)，站在2020年角度，就是往前追溯3年補(bǔ)做17-19年加計(jì)扣除。

3、彌補(bǔ)虧損年限

根據(jù)財(cái)政部 åœ‹(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于延長(zhÇŽng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuÇŽn)年限的通知》（2018å¹´7月11æ—¥ è²¡(cái)稅〔2018〕76號(hào)），自2018å¹´1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bÇ”)完的虧損，準(zhÇ”n)予結(jié)轉(zhuÇŽn)以后年度彌補(bÇ”)，最長(zhÇŽng)結(jié)轉(zhuÇŽn)年限由5年延長(zhÇŽng)至10年。

彌補(bǔ)虧損年限是站在企業(yè)所得稅的角度，與加計(jì)扣除追溯無(wú)關(guān)。

4、不適用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策行業(yè)企業(yè)的具體判定

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)è²»(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)），《通知》中不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)å‹™(wù)為主營(yíng)業(yè)å‹™(wù)，其研發(fā)è²»(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)å‹™(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guÄ«)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。 

王甲甲/Tony Wang

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